El régimen DOTAS, vigente en el Reino Unido desde el 01/08/2004, no es otra cosa que un "sistema de alarma temprana" diseñado para alertar a las autoridades fiscales sobre nuevos esquemas de planificación fiscal que generen ventajas impositivas.
El régimen DOTAS [Disclosure of Tax Avoidance Schemes] permite a HMRC [Ente fiscal del Reino Unido – en inglés: Her Majesty´s Revenues & Customs]actualizarse respecto de los tipos de esquemas de elusión fiscal que están en circulación. Esto proporciona la oportunidad de revisar y si es necesario, modificar la legislación para bloquear cualquier plan que el gobierno considere nocivo e injusto.
- De cuerdo con las reglas DOTAS un promotor de esquemas de elusión fiscal está obligado a revelar los principales elementos del plan a HMRC.
- Cuando la divulgación no es realizada por un promotor, el usuario del plan debe hacer la divulgación.
- HMRC publicara el esquema identificándolo con un número DOTAS.
- El usuario del esquema tiene que notificar a HMRC que está utilizando el mismo mediante la inserción del número DOTAS en su declaración de impuestos.
- HMRC supervisará el uso del esquema y si es necesario efectuará los cambios legislativos necesarios para terminar con su utilización.
- Se imponen sanciones económicas a quienes no cumplan con el régimen.
Quien es considerado promotor?
En resumen, se considera promotor a un banco, sociedad o agente de bolsa o a quien en el curso de la prestación de servicios impositivos:
- Resulta, en alguna medida, responsable del diseño de un esquema impositivo
- Facilita a otros el acceso a esquemas impositivos.
- Pone a disposición de terceros esquemas para su implementación.
- Organiza o gestiona la implementación de un esquema.
Un diseñador de esquemas no es considerado como un promotor si no lo pone a disposición de terceros para su implementación y pasa tres pruebas::
- Prueba benigna (benign test): el asesoramiento suministrado en relación con el esquema es de carácter de cumplimiento general.
- Prueba de no asesoramiento: el diseñador no aporta ningún asesoramiento fiscal (esta prueba no se aplica a los bancos).
- Prueba de ignorancia: el diseñador del sistema no tiene conocimientos suficientes para poder evaluar si se encuentra comprendido en el régimen DOTAS.
El usuario del esquema (cliente) tendrá que hacer la revelación a HMRC cuando:
- El promotor tenga su sede fuera del Reino Unido.
- El promotor sea un abogado y se aplica el secreto profesional.
- No hay promotor (caso de un esquema de diseño propio).
La HMRC también le puede solicitar a un "introductor de esquemas", tal como un IFA ["Independent Financial Advisor"] o firma profesional, que proporcione datos del esquema en el marco de una investigación previa a la divulgación al HMRC.
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