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martes, 4 de diciembre de 2012

EL SISTEMA DE APOSTILLADO DE DOCUMENTOS EXTRANJEROS

El régimen de apostilla es un método alternativo a la legalización de documentos internacionales de utilización entre los 104 países signatarios de la Convención de la Haya de 1961.  En otro caso, la legalización se suele realizar por vía diplomática.  Así, el sistema de apostilla tiende a reducir los plazos de demora y los costos que implicaban las legalizaciones.

A efectos de que un documento extranjero privado y/o público surta efectos en la Argentina, debe ser legalizado por el Consulado argentino correspondiente o, si el país forma parte del Convenio de La Haya de 1961 y se trata de un documento comprendido en el ámbito de aplicación de este acuerdo, por la autoridad local encargada de colocar el sello denominado “Apostilla de la Haya” (en francés “apostille”: certificación).

Físicamente consiste en una hoja que se agrega (adherida al reverso o en una página adicional) a los documentos que la autoridad competente estampa sobre una copia del documento público.
Apostilla emitida por el Estado de Alabama - Estados Unidos de América


La Convención de la Haya  para la Abolición del Requisito de la Legalización para los Documentos Públicos Extranjeros, celebrada el 5 de octubre de 1961 (la Convención de la Apostilla, o el tratado Apostilla) es un tratado internacional elaborado por la Conferencia de La Haya de Derecho Internacional Privado.  Mediante el mismo se procuró eliminar la necesidad de largas cadenas de legalizaciones para que un documento público fuera reconocido en otro país. En cada país signatario del acuerdo se ha designado una autoridad encargada de apostillar documentos.

Tanto la legalización consular como la Apostilla certifican la autenticidad de la firma de la autoridad emisora del documento en cuestión, mediante una comparación con el registro de firmas que obra en la sede del Consulado o de la autoridad que coloca la Apostilla. Las firmas impresas en los documentos a legalizar por el Consulado o a apostillar deben ser originales y con aclaración de nombre y cargo.

Parlamento (Binnenhof) en la Haya.
De acuerdo al Art. 1 del Convenio de La Haya, se aplica el sistema de apostillado a los siguientes documentos, denominados “públicos”:
  1. los documentos emitidos por una autoridad o un funcionario perteneciente a un tribunal del Estado, inclusive los extendidos por un fiscal de justicia, un secretario o un oficial de justicia;
  2. los documentos administrativos;
  3. las actas notariales;
  4. las certificaciones oficiales en documentos firmados por personas privadas, tal como la certificación del registro de un documento o de una fecha determinada y la autenticación de firmas en documentos de carácter privado.
El Convenio excluye del ámbito de aplicación de la Apostilla a los siguientes documentos:
  1. los documentos extendidos por funcionarios diplomáticos o consulares;
  2. los documentos administrativos relacionados directamente con una operación comercial o aduanera.
En Argentina La Apostilla es emitida por la Cancillería argentina en la Ciudad de Buenos Aires y por los Colegios de Escribanos en el interior del país.

Los 104 signatarios de la Convención de la Haya son los siguientes:


Nota: La Haya es la tercera ciudad más grande de Holanda, después de Ámsterdam y Róterdam.
La Haya es la sede de gobierno de Holanda pero no su capital. Según la constitución holandesa, dicha diginidad corresponde a la ciudad de Ámsterdam. Como centro administrativo del país, en La Haya se encuentran los Estados Generales de Holanda, la Suprema Corte de Holanda y el Consejo de Estado. En la ciudad reside y trabaja la Reina de Holanda, Beatriz I. La Haya es también sede de todas las embajadas extranjeras y ministerios gubernamentales del país, al igual que de un gran número de organizaciones internacionales, incluyendo a la Corte Internacional de Justicia, la Corte Penal Internacional y Europol.





ARGENTINA-RUSIA: Convenio para evitar la doble imposición internacional


Con fecha 1° de Noviembre de 2012 se comunicó en el Boletín Oficial (argentino)la vigencia del Convenio entre el Gobierno de la República Argentina y el Gobierno de la Federación de Rusia para evitar la Doble Imposición en Materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Capital.


La postergada ratificación del acuerdo que elimina la doble imposición entre los dos países adquiere especial relevancia en momentos en que se busca incrementar el intercambio comercial y las actividades de inversión productiva entre la Argentina y Rusia.


  • Luego de más de 4 años de espera, el 19 de abril de 2012 el gobierno ruso había aprobado el convenio para evitar la doble imposición y su respectivo protocolo firmado con Argentina y enviado dicho acuerdo a la Cámara baja del Parlamento para su ratificación.

  • La Duma estatal o Cámara baja del Parlamento ratificó ese convenio el 21 de septiembre de2012 y el Presidente Vladimir Putin lo promulgó el día 3 de octubre, mediante una ley federal.
  • El 16/10/2012 se produjo el intercambio de notas reversales, requisito para la entrada en vigencia del Convenio
  • Este convenio había sido firmado en octubre de 2001 y aprobado por el Congreso Nacional (argentino) por Ley Nro. 26.186 (B.O. 03/01/2007)

  • El mismo prevé una alícuota máxima para la imposición de dividendos del 10% si el beneficiario es una compañía que cuenta con una tenencia de por lo menos el 25% del capital de la entidad pagadora de dividendos. En el resto de los casos la alícuota máxima será del 15% .
  • Para intereses y regalías la alícuota máxima será del 15% 

  • Asimismo, el convenio prevé una cláusula de no discriminación que permitiría evitar la aplicación de ciertos topes a la deducibilidad de determinados gastos a nivel de la compañía pagadora.
  • El tratado entrará en vigencia el 1° de enero del 2013.
Para aprovechar los beneficios del Convenio es requisito en ambos países presentar al pagador de la renta EL CERTIFICADO DE RESIDENCIA requerido por las normas administrativas. CONSULTE CON UN ESPECIALISTA DE NUESTRO ESTUDIO a
contacto@dsya-consultores.com.ar

Más información: 

Rusia (o la Federación Rusa) está compuesta por 83 estados.  Es el país más extenso del mundo, cuenta con más de la novena parte de la tierra firme del planeta, y noveno en población mundial (aprox. 142 millones de habitantes)


Moscow International Business Center
Según la Constitución, Rusia es una federación y una república semipresidencialista, donde el Presidente es el Jefe de Estado y el Presidente del Gobierno (primer ministro) es el Jefe de Gobierno. La Federación Rusa está constituida como una democracia representativa. 

El poder legislativo es responsabilidad de las dos cámaras de la Asamblea Federal. formada por la Duma Estatal (cámara baja) y el Consejo de la Federación (cámara alta),

El poder Judicial es ejercido por la Corte Constitucional, la Corte Suprema, la Corte Suprema de Arbitraje y las cortes federales de menor nivel, cuyos jueces son nombrados por la Asamblea Federal por recomendación del Presidente. Interpretan las leyes y pueden abolir leyes si estiman que son inconstitucionales.

En Rusia, el impuesto a las ganancias corporativo durante el 2012 se aplica en dos niveles:
  • A nivel federal: 2%
  • A nivel regional: 18 % (puede ser reducidos hasta el 13,5% a discreción de las autoridades regionales)
  • Por lo que la tasa máxima puede llegar al 20%
Además la distribución de dividendos está sujeta a retención en la fuente a una tasa del 9%, la que se eleva al 15% en caso que los beneficiarios sean no residentes.
Moscow International Business Center




Dolce e Gabbana en juicio


Los diseñadores de moda italianos Domenico Dolce y Stefano Gabbana están en juicio por evasión de impuestos en la capital financiera italiana, Milán.

Las acusaciones sin fin contra Domenico Dolce y Stefano Gabbana por la evasión fiscal continúan actualmente en la Corte Suprema de Italia . 

Los diseñadores están acusados ​​de evadir impuestos italianos deduciendo regalías por alrededor de € 1 mil millones (unos US $ 1,3 mil millones), a pesar de que fueron absueltos de todos los cargos por un tribunal de Milán en el 2011.  La absolución fue revocada más tarde. 

En caso de que no haber seguido este affair, Dolce & Gabbana han estado en litigios tributarios durante los últimos años a causa de una supuesta evasión de € 400 millones en impuestos que adeudan tras la venta de sus marcas  “D&G” y ”Dolce & Gabbana” a Gado, una sociedad holding en Luxemburgo, en el año 2004 .

Dolce & Gabbana fueron investigados inicialmente por este cargo en 2007, pero el caso fue desestimado en abril de 2011. Sin embargo, esta decisión fue revocada, y el Tribunal Supremo italiano empezó a indagar en los detalles del caso - incluyendo el hecho de que empresas Dolce & Gabbana fueron vendidas a Gabo por € 360 millones cada una, una mera fracción de su valor estimado de € 1,2 mil millones, lo que fue un intento de evadir los impuestos aún más, los fiscales están cargando.

Otras seis personas, entre ellos asesor fiscal de la pareja, también son enjuiciados.

De ser hallados culpables, podrían sufrir una pena de hasta cinco años de prisión.

En la última audiencia, los abogados de los diseñadores pidieron la anulación del juicio debido a irregularidades procesales.

La Corte se debe a pronunciarse sobre la solicitud el 14 de diciembre.

Los diseñadores son conocidos en todo el mundo, contando con la estrella del pop Madonna y la modelo Naomi Campbell entre sus clientes famosos.

Las tasas de impuestos corporativos y la evasión fiscal en Italia, están entre los más altos del mundo. 
Dolce Gabbana Architecture Exterior
Headquartes of Dolce & Gabbana, Milan, Italy

jueves, 29 de noviembre de 2012

A LOS QUIJOTES DEL TAX PLANNING


El Sueño Imposible (El Hombre De La Mancha) 

No todo en la vida del tax planner son los impuestos, el derecho internacional, convenios ,,,,etc, etc, etc.
  
Detrás de todo tax planner hay un soñador, un Quijote. 

A ellos mi homenaje a través del recuerdo de una inigualable canción de esa vieja obra de Broadway:


Soñar lo imposible soñar 
Vencer al invicto rival 
Sufrir el dolor insufrible
morir por un noble ideal 
Saber enmendar el error
Amar con pureza y bondad
creer en un sueño imposible
con fe una estrella alcanzar

Ese es mi afán
y lo he de lograr 
no importa el esfuerzo
no importa el lugar
saldré a combatir
y mi lema será 
defender la virtud
aunque deba el infierno pisar
porque se, que si logro ser fiel 
a este noble ideal 
dormirá mi alma en paz al llegar 
el instante final

Hay muchisimas interpretaciones, pero yo quiero traer esta maravillosa interpretación del Dr. Tomás Jofré, jurista argentino, excepcional persona y voz memorable


hhttp://www.youtube.com/watch?feature=player_embedded&v=YaauKR5mym0


Y la versión original en ingles

Playbill Man of La Mancha.jpgTo dream the impossible dream
To fight the unbeatable foe
To bear with unbearable sorrow
To run where the brave dare not go

To right the unrightable wrong
To love pure and chaste from afar
To try when your arms are too weary
To reach the unreachable star
This is my quest
To follow that star
No matter how hopeless
No matter how far
To fight for the right
Without question or pause
To be willing to march into Hell
For a heavenly cause
And I know if I'll only be true
To this glorious quest
That my heart will lie peaceful and calm
When I'm laid to my rest
And the world will be better for this
That one man, scorned and covered with scars
                                                                     Still strove with his last ounce of courage
                                                                     To reach the unreachable star

NOTA: El Hombre de la Mancha (Man of La Mancha) es una producción de Broadway (estrenada en 1965)  que tuvo 2.328 presentaciones y ganó cinco premios Tony, incluyendo Mejor Musical. El musical ha sido revivido en cuatro ocasiones en Broadway, convirtiéndose en una de las obras más perdurables del teatro musical.
La canción principal, "El sueño imposible", se convirtió en un estándar.



jueves, 22 de noviembre de 2012

EE.UU. informaría sobre inversiones de extranjeros.


A partir del 1º de enero de 2013, las instituciones financieras de ese país deberán reportar al fisco norteamericano el pago de intereses que reciben individuos extranjeros no-residentes. La introducción de esta regla tiene como fin completar datos de no-residentes para intercambiar información (con fines tributarios) con países con los cuales EE.UU. tiene convenio.


Algunas consideraciones de la nueva regulación son:
  1. Se reportará el interés que perciban personas físicas no-residentes, no así las corporaciones (o sea que si la cuenta está a nombre de una sociedad de BVI o de Belice, el régimen de intercambio no aplica).

  2. Aplicará solamente para los intereses que se reciban a partir del 1º de enero de 2013.

  3. El intercambio fiscal incluirá todas las inversiones que los no-residentes tengan en el territorio de los EE.UU. (incluye inmuebles), salvo que los mismos estén a nombre de sociedades extranjeras no inscriptas como contribuyentes.

  4. El intercambio de información no será automático sino a pedido. Sin embargo, esto podría cambiar en el futuro en el caso de que algún país acuerde el intercambio de información automático con EE.UU. Actualmente, varios países europeos –Alemania, España, Francia, Holanda, Italia, y Reino Unido– están discutiendo el intercambio automático.

  5. EE.UU. sólo intercambiará información con países que protejan la confidencialidad y utilicen la información solamente para fines impositivos. A modo de ejemplo, EE.UU. ha reconocido explícitamente que ninguna información será intercambiada con Venezuela (a pesar de tener firmado un tratado).
A continuación se detalla la lista de países que llegaron a un acuerdo con EEUU para el intercambio de información; no habrá intercambio con los países que no figuren en la lista.

AlemaniaGibraltarMarruecos
Antigua & BarbudaGranadaMéxico
Antillas HolandesasGreciaMónaco
ArubaGuayanaNoruega
AustraliaGuernseyNueva Zelanda
AustriaHolandaPakistán
AzerbaiyánHondurasPanamá
BangladeshHungríaPerú
BarbadosIndiaPolonia
BélgicaIndonesiaPortugal
BermudaIrlandaReinoUnido
BulgariaIsla de ManRepúblicaCheca
CanadáIslandiaRep. Dominicana
ChinaIslas MarshallRep Eslovaca
ChipreIslas Vírgenes BritánicasRumania
Corea del SurIsraelRusia
Costa RicaItaliaSri Lanka
DinamarcaJamaicaSudáfrica
DominicaJapónSuecia
EgiptoJerseySuiza
EsloveniaKazajstánTailandia
EspañaLetoniaTrinidad y Tobago
EstoniaLiechtensteinTúnez
FilipinasLituaniaTurquía
FinlandiaLuxemburgoUcrania
FranciaMaltaVenezuela*

* EEUU ha reconocido explícitamente que ninguna información será intercambiada con Venezuela.
Fuente: http://www.alertasfinancieras.com/alertas-internacional/ee-uu-informaria-sobre-inversiones-de-extranjeros/?goback=%2Egde_3149876_member_188405598

jueves, 15 de noviembre de 2012

REINO UNIDO: Acción contra escaso pago de impuestos

Google, Amazon y Starbucks Sospechadas por Pago de Bajos Impuestos
Ejecutivos de algunas de las empresas más reconocidas en el mundo están siendo interrogados por parlamentarios británicos en relación con denuncias de evasión fiscal.

El Comité de Cuentas Públicas del Reino Unido (Public Accounts Commitee o PAC por sus siglas en inglés), que se encarga de supervisar los asuntos financieros del Gobierno, ha invitado a las compañías a entregar evidencias en medio de una creciente preocupación pública y política sobre "evasión de impuestos" (sic) por parte de grandes empresas internacionales.


St Paul's Cathedral is pictured behind signage for a Starbucks coffee shop in London October 8, 2012. Picture taken October 8, 2012. REUTERS/Luke MacgregorEl organismo, encargado de supervisar los asuntos financieros del Gobierno, solicitó la información en medio de un contexto de preocupación pública y política referida a la evasión impositiva por parte de empresas internacionales.


Reino Unido y Alemania anunciaron la semana pasada planes para impulsar al G-20, el grupo compuesto por las 20 potencias económicas mundiales, que las multinacionales paguen una "parte justa" de impuestos tras las informaciones sobre grandes firmas que explotan lagunas legales para evitar impuestos

Por ejemplo, Starbucks no había abonado tributos de sociedades ni de renta en el Reino Unido en los últimos tres años a pesar de haber registrado ventas de 3.100 millones de libras en los últimos tiempos.

Starbucks admitió que Holanda les concedió un trato fiscal especial en su sede europea, la cual recibe pagos de regalías de sus negocios en el Reino Unido.

"Estamos comprometidos a ser transparentes en esta cuestión y esperamos comparecer ante ese comité", afirmó un portavoz de una de las compañías de cafés más grandes del mundo.


Además de Starbucks, autoridades de Google y de Amazon en el Reino Unido comparecerán ante el comité para explicar las políticas financieras y económicas que llevan a cabo.


Amazon y Google también confirmaron que usaron jurisdicciones fiscales favorables de Europa para sus negocios en el Reino Unido.  Las ventas de Amazon se manejan en Luxemburgo (donde pagaría impuesto a las ganancias a una tasa del 11% vs. el 24% vigente en el Reino Unido para las corporaciones), mientras que el espacio publicitario de Google es comercializado por un equipo en la república de Irlanda (donde el gravamen ascendería tan solo al 3,2 % vs. el 24% de el Reino Unido), confirmaron los ejecutivos.


Otro claro ejemplo de lo denunciado es que la principal unidad de Amazon en Reino Unido pagó menos de un millón de libras en tributos sobre la renta el año pasado. La compañía había tenido ventas entre los 5.300 millones de dólares y los 7.200 millones.

"We're not accusing you of being illegal, we are accusing you of being immoral," dijo Margaret Hodge, presidente del PAC.  Hodge también dijo a los ejecutivos que los contribuyentes británicos están cada vez más enojados con el uso de paraísos fiscales por parte de multinacionales americanas que operan comercialmente en Gran Bretaña

Artículo vinculado: 
http://int-tax-planning.blogspot.com.ar/2011/11/reino-unido-revelacion-obligatoria-de_04.html
http://int-tax-planning.blogspot.com.ar/2011/11/lanzamiento-de-una-campana-para-hacer.html

Fuentes:
http://www.reuters.com/article/2012/11/12/us-britiain-tax-idUSBRE8AB00E20121112
http://www.bbc.co.uk/mundo/noticias/2012/11/121112_investigacion_evasion_impuestos_starbucks_amazon_msd.shtml
http://www.itproportal.com/2012/11/13/google-amazon-and-starbucks-attacked-for-hiding-uk-profits-by-pac/#ixzz2CIzQQFda

miércoles, 14 de noviembre de 2012

4ta PROMOCIÓN DEL CURSO "TAX PLANNING".


Curso desarrollado durante octubre y noviembre del 2012 en el CPCECABA (Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires) con la asistencia de:

En la foto, de izquierda a derecha:

Dra. Agustina Allegroni
Dra. Maria Laura Hernandez
Dra. Edith Gonzalez Basan
Dr. Manuel Diaz Franco
Dr. Ignacio Ferro
Dr. Diego Marin

y ausentes en la foto los Dres. Laura Villalba y Mariano Barbeito

Profesor: Dr. Manuel Diaz Franco

Durante el curso se vieron los siguientes temas:

  •  Planificación Fiscal Internacional
  • Formas de Ahorro de impuestos.  La ecuación de ahorro fiscal
  • Economía de los sistemas tributarios
  • Elección de la forma jurídica para inversiones argentinas en el exterior
  • Foreign Tax Credit
  • Realidad económica y el principio arm´s lenght
  • Objetivos y formas de la planificación fiscal
  • Medidas contra “Abuso de Derecho”
  • Límites a la deducción de gastos del exterior (Bienes intangibles y servicios.  Ley de transferencia de tecnología, honorarios a directorios)
  • Problemática tributaria de los pagos internacionales por marcas y patentes
  •  Normas de transparencia fiscal internacional (CFC y PFIC Rules)
  • Normas de capitalización exigua ( Thin Capitalisation Rules)
  • Precios de transferencia
  • Tratados para evitar la doble imposición internacional.
  • Treaty Shopping.
  • Otros tratados internacionales celebrados por Argentina (ALADI y MERCOSUR)
  •  Paraísos Fiscales

Mis sinceras felicitaciones a todos los participantes por su esfuerzo y dedicación en la comprensión, estudio y práctica de esta desafiante especialidad del asesoramiento tributario

Dr. Manuel Diaz Franco
Buenos Aires - Argentina
Noviembre de 2012