El proyecto de ley le apunta a los paraísos fiscales y a la evasión de impuestos
El Tesoro de EE.UU. pierde ingresos fiscales por unos US$ 100 mil millones al año debido a los paraísos fiscales, y muchos creen que la
cifra es realmente mucho mayor.
El 12 de julio, el senador Carl Levin (1) y cinco copatrocinadores
han introducido un proyecto de ley (“The Stop Act"), que incluye
importantes nuevas reglas para desalentar la realización de transacciones “off-shore”
diseñadas para eludir el pago del impuesto a la renta americano.
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| Carl Levin - Senador Demócrata por Michigan |
En una conferencia de prensa convocada para anunciar la introducción
del proyecto de ley, el senador Levin declaró que "la gente está enferma y
cansada de los evasores de impuestos usuarios de engañosos y abusivos paraísos
fiscales para evitar el pago de su justa contribución. Este proyecto de ley
ofrece nuevas y potentes herramientas para combatir los abusos de centros “off-shore”
y paraísos fiscales, aumentar la recaudación y eliminar los incentivos para
enviar las ganancias de EE.UU. y puestos de trabajo al exterior".
Algunos de los abusos a que apunta la “Stop Act” son delitos
como el caso de contribuyentes que ocultan sus ingresos al IRS (evasión
fiscal). Otros abusos son realmente legales y no meros ocultamientos al IRS, sino que son
simplemente operaciones diseñadas con la clara intención de reducir los
impuestos (elusión fiscal) de una manera que no estaba prevista por la legislación vigente y que socava el sistema fiscal.
La mayoría de las disposiciones del proyecto de ley se
refieren a países extranjeros que pueden ser considerados como paraísos fiscales, facilitando tanto la evasión como la elusión fiscal.
Estos países extranjeros facilitan la elusión fiscal cuando
no aplican impuestos, o aplican impuestos muy bajos, sobre cierto tipo de beneficios
y ganancias. Ello invita a las corporaciones americanas a transferir
sus beneficios a filiales radicadas en el paraíso fiscal. Una corporación
en EE.UU. puede hacer esto mediante el uso de trucos contables y transaccionales
que existen sólo en los papeles para que parezca que la corporación americana tiene
menores ganancias gravables por EE.UU. debido a los pagos que hizo a una filial
offshore (es decir, a sí mismo), que puede ser una sociedad ficticia constituida
en un paraíso fiscal.
Los países extranjeros pueden facilitar la evasión de
impuestos cuando se adoptan normas de secreto que impiden a las autoridades fiscales americanas saber si los estadounidenses están
ocultando allí sus ingresos. Estos delitos suelen ser cometidos por personas
con cuentas bancarias en el extranjero que no se declaran en los EE.UU. o
empresas fantasmas ("shell companies") constituidas en un paraíso fiscal.
El proyecto de ley apunta también a otros tipos de evasión
de impuestos, así como a los banqueros, abogados y contadores que facilitan
estos abusos por parte de sus clientes.
Aspectos más
destacados del Proyecto de Ley.
El senador Levin ha presentado proyectos similares en los
últimos cuatro períodos de sesiones del Congreso. En esta oportunidad el proyecto
de ley incorpora nuevas disposiciones que cierran lagunas y vacíos legales vinculadas con swaps de incumplimiento crediticio (2) y depósitos de
filiales extranjeras, y fortalecen las disposiciones de la Ley de Cumplimiento Fiscal sobre Cuentas en el
Exterior (FATCA), que fuera promulgada durante en el 2010.
He aquí un resumen de algunos de los aspectos destacables de
la Stop Act.
Permite a Hacienda imponer requisitos a las entidades financieras que no cooperan con las
autoridades fiscales EE.UU..
Los requisitos especiales que el Tesoro puede imponer a las
instituciones financieras bajo la Ley Patriota (“The Patriot Act”) para
combatir el lavado de dinero estarían disponibles para combatir la evasión
fiscal. El Departamento del Tesoro también podría prohibir a los bancos de
EE.UU. aceptar tarjetas de crédito de determinados países considerados paraísos
fiscales, ya que esta es una de las principales formas en que las personas en
los EE.UU. acceden al dinero que ocultan en los paraísos fiscales.
Fortalece FATCA, el
proyecto de ley antievasión promulgado el año pasado.
El proyecto de Ley reforzará la FACTA impidiendo que los
norteamericanos recurran a formas sofisticadas para fingir que no no poseen o
controlan sociedades fantasmas ("shell companies"), entre otras entidades.
Facilita al IRS la
persecución de negocios off-shore con los bancos que no cumplan con FATCA.
En los procesos civiles vinculados con impuestos
estadounidenses sobre cuentas financieras en instituciones que no cumplen con
FATCA, el tribunal presumirá (trasladando la carga de la prueba en contrario al contribuyente)
que cualquier entidad extraterritorial creada por el contribuyente es controlada
por este y los fondos procedentes del exterior son ingresos imponibles que no han tributado
en USA. Estas y otras nuevas presunciones facilitarían al IRS ganar estos
casos.
Pone fin a la farsa de las empresas estadounidenses constituidas como entidades
extranjeras.
Las grandes empresas constituidas en otros países, pero
gestionadas y controlados por personas en los EE.UU. se gravarían como
corporaciones americanas. Esto impediría que las empresas (en particular los
fondos de cobertura – Hedge Funds) que son estadounidenses a todos los efectos
prácticos eludan el pago de impuestos en EE.UU., alegando ser una empresa
extranjera, simplemente porque hicieron cierto papeleo y mantienen una casilla
de correos en un paraíso fiscal.
Aumenta la divulgación de información por parte de los
bancos.
Las personas pueden utilizar los paraísos fiscales para
ocultar sus ingresos al IRS sólo si el paraíso fiscal y la institución
financiera pueden mantener el secreto. El proyecto de ley crea nuevas reglas de
divulgación que pondrán sobre aviso al IRS cuando un contribuyente está
utilizando entidades Off-shore
Cierra la brecha de
pago mediante permuta de incumplimiento créditicio (credit default swap) (2).
Los EE.UU. imponen una retención de impuestos a las Ganancias sobre los
pagos de dividendos realizados a extranjeros fuera de los EE.UU. con el fin de
reducir la evasión fiscal, pero por lo general no imponen retenciones sobre
otros tipos de pagos efectuados por las entidades estadounidenses a los
extranjeros (o las empresas extranjeras de propiedad de los estadounidenses).
Así que, por ejemplo, en lugar de vender acciones a los extranjeros, algunas empresas de
EE.UU. venden los llamados Credit Default Swaps (CDS) que imitan a una transacción de
acciones, excepto que los pagos efectuados al titular de un CDS no son considerados
dividendos [ni renta de fuente americana si son pagados a beneficiarios del exterior] y por lo tanto no están sujetos a retención de impuestos en EE.UU.. La Stop Act modificaría la legislación para que los pagos
de CDS de los EE.UU. sean considerados ingresos de fuente americana.
Requiere a las empresas que cotizan en bolsa la
presentación de información financiera país por país.
La Stop Act exigiría a las más grandes corporaciones
multinacionales que informen datos sobre sus empleados, ventas, financiación, obligaciones
fiscales y pago de impuestos sobre una base país por país. Esto hará que sea
más difícil la utilización de paraísos fiscales para la elusión y evasión fiscal,
por no hablar de la comisión de fraude y corrupción por parte de funcionarios extranjeros.
Duras medidas contra
los promotores de paraísos fiscales.
La Stop Act aumentaría las penas por la promoción de
refugios fiscales abusivos, que en la actualidad son tan bajos que algunos profesionales
prefieren arriesgarse a pagar las sanciones antes que renunciar a los
honorarios que generan facilitar la evasión de impuestos. También prohibiría
honorarios contingentes por éxito en la elusión fiscal de sus clientes, y exigiría a
las autoridades que inspeccionan las instituciones financieras que trabajen en conjunto con Agencias de recaudación de impuestos de forma de mejorar la capacidad para detectar señales de
abuso tributario..
NOTAS DEL BLOGGER:
(2) Credit Default Swaps: Una permuta de incumplimiento crediticio (también conocida por su término en inglés, credit default swap o CDS) es una operación financiera de cobertura de riesgos, incluida dentro de los derivados de crédito que se instrumenta como un contrato de swap sobre un determinado instrumento de crédito (normalmente un bono o un préstamo) en el que el comprador de swap realiza una serie de pagos periódicos (denominados spread) al vendedor y a cambio recibe de éste una cantidad de dinero en caso de que el título que sirve de activo subyacente al contrato no sea honrado a su vencimiento o la entidad emisora incurra en suspensión de pagos.
El modelo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) será la base sobre la cual se firmará el acuerdo entre los países vecinos de Sudamérica pero con “varias modificaciones”.
